Налоговое резидентство Грузии принято считать простым подсчётом дней. Прожить 183 дня, получить сертификат, ничего не платить с иностранного дохода. Эта версия неверна сразу в трёх местах, и именно в разрыве между слухами и Налоговым кодексом Грузии людям начисляют налог. Ниже то, что на самом деле написано в статье 34, как считаются ваши дни и когда путь состоятельного физического лица (HNWI) полностью заменяет подсчёт.
Что на самом деле решает налоговое резидентство
Резидентство решает, какой доход Грузия вправе облагать налогом. Оно не решает, сколько вы заплатите.
Статья 82(1)(u) освобождает от налога доход физического лица-резидента, включая доход от прироста, если он не относится к доходу из грузинского источника. Нерезидент платит только с дохода из грузинского источника. На этом держится вся конструкция.
Значит, резидентство и источник дохода это два разных вопроса, и основные деньги здесь теряют на втором. Сами ставки разобраны в гайде о налоге на доходы физических лиц для иностранцев.
Правило 183 дней, если читать буквально
Текст лежит в статье 34 Налогового кодекса Грузии, полностью опубликованного в Законодательном вестнике Грузии. Резидентом Грузии в течение всего текущего налогового года считается физическое лицо, которое фактически находилось на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном периоде из 12 календарных месяцев, заканчивающемся в этом налоговом году.
Прочитайте это предложение дважды. Из него следует несколько отдельных выводов.
Окно скользит и не обнуляется в январе
Считаются не «дни в 2026 году». Считается любой непрерывный 12-месячный отрезок, который заканчивается внутри 2026 года. Приехали в сентябре, остались до конца следующего июня, и окно с сентября по август следующего года перейдёт за 183 дня раньше, чем вы проведёте здесь хотя бы один полный календарный год.
Срабатывает правило и назад. Как только окно переходит за 183 дня, вы резидент за весь налоговый год, включая месяцы до вашего приезда.
Считается любой день присутствия, даже самый короткий
Статья 34(5) определяет день фактического пребывания как день, в течение которого человек находился в Грузии, независимо от длительности пребывания. Сорокаминутная стыковка, на которой вы прошли паспортный контроль, уже считается днём. День приезда и день отъезда считаются оба.
Доказывают всё штампы на границе и электронная запись о въезде. Пересчитайте дни по штампам в паспорте и посадочным талонам, прежде чем доверять подсчёту в голове: он почти всегда короче реального на неделю или две.
Некоторые дни в Грузии не считаются вообще
Статья 34(4) исключает дни, проведённые в Грузии людьми с дипломатическим или консульским статусом и их семьями, сотрудниками международных организаций, работающих по договору с Грузией, иностранными госслужащими, направленными сюда по службе, всеми, кто следует транзитом между двумя другими странами, и всеми, кто находится здесь на лечении или на отдыхе.
Последнее исключение выглядит по-настоящему странно: по буквальному тексту чистый туристический период остаётся за рамками подсчёта. Строить на таком чтении план без письменного заключения консультанта нельзя. Всё решает то, как ваше пребывание квалифицирует Служба доходов, а не то, как его называете вы.
Дни за границей тоже могут считаться днями в Грузии
Статья 34(3) работает в обратную сторону. Время вне Грузии, проведённое именно на лечении, на отдыхе, в командировке или на учёбе, считается временем фактического пребывания в Грузии. Резидент, который провёл шесть недель на конференциях в Европе, не теряет эти недели из подсчёта автоматически.
Одни и те же дни нельзя потратить дважды
Статью 34(8) не цитирует никто. Статус резидента устанавливается на каждый налоговый период, и дни, которые уже сделали вас резидентом в предыдущем периоде, не учитываются при установлении статуса в следующих. Резидентство не переносится вперёд по инерции. Каждый год приходится набирать заново.
Пути в резидентство: сравнение
Подсчёт дней работает по умолчанию, но это не единственная дверь. В статье 34 есть ещё четыре входа.
| Путь | Основание в статье 34 | Суть проверки | Кому подходит |
|---|---|---|---|
| Подсчёт дней | Пункт 2 | 183 дня и более в любом скользящем 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году | Удалённые работники, пенсионеры и владельцы бизнеса, которые здесь живут |
| Госслужба Грузии за рубежом | Пункт 2 | Работа за границей на государственной службе Грузии в этом налоговом году | Дипломаты и командированные госслужащие |
| HNWI | Пункт 6 | Условия и порядок устанавливает министр финансов | Инвесторы, которые не проведут в Грузии полгода |
| Резидентство не установлено нигде | Пункт 6¹ | Гражданин Грузии, чьё резидентство нельзя установить ни в одной стране, по заявлению | Владельцы грузинского паспорта без постоянной базы |
| Решение по усмотрению для иностранца | Пункт 6² | Случаи и порядок определяет министр финансов | Редкость, решается индивидуально |
Ловушка с источником дохода
Вот та часть, которую другие гайды пропускают. Статья 104 определяет доход из грузинского источника, и он шире, чем «деньги от грузинской компании».
| Доход | Грузинский источник? | Основание |
|---|---|---|
| Зарплата за работу, выполненную в Грузии | Да | Статья 104(1)(a), работа по найму в Грузии |
| Консультации, которые вы оказываете из Тбилиси | Да | Статья 104(1)(c.a), услуги фактически оказаны в Грузии |
| Услуги по счёту иностранному клиенту, пока вы резидент Грузии | Да, по буквальному тексту | Статья 104(1)(c.g), исполнитель и заказчик в разных странах, а исполнитель резидент Грузии |
| Дивиденды грузинской компании | Да | Статья 104(1)(f) |
| Арендная плата за квартиру в Тбилиси | Да | Статья 104(1)(l), недвижимость находится в Грузии |
| Дивиденды на иностранном брокерском счёте | Нет | Нет ни грузинского плательщика, ни деятельности в Грузии, поэтому работает освобождение по статье 82(1)(u) |
| Проценты в иностранном банке | Нет | Статья 104(1)(g) считает проценты грузинским источником только тогда, когда плательщик резидент Грузии |
Налоговое резидентство Грузии не превращает счета иностранным клиентам в доход из иностранного источника. По статье 104(1)(c.g) услуги считаются грузинским источником, когда исполнитель и заказчик находятся в разных странах, а исполнитель резидент Грузии. Фрилансеры, которые приехали сюда за нулевой ставкой на иностранных клиентов, обычно выходят на 20%, если ничего не меняют в структуре. Проверьте это до подачи декларации, а не после.
Именно поэтому столько фрилансеров здесь регистрируют индивидуального предпринимателя (ИП) и получают статус малого бизнеса (1%). Доход всё равно остаётся грузинским источником, поэтому разумнее платить с него по самой низкой законной ставке, чем спорить о том, где он возник.
Путь HNWI без догадок
Пункт 6 статьи 34 разрешает присвоить резидентство Грузии HNWI без подсчёта дней, в порядке и на условиях, которые определяет министр финансов. Сам Налоговый кодекс не называет никаких сумм. За определением он отправляет к закону Грузии о рынке ценных бумаг, а за механикой к приказу министра.
Эта механика лежит в приказе N996 от 31 декабря 2010 года о налоговом администрировании: правок было столько, что консолидированных версий у него уже многие сотни, а последняя редакция относится к середине 2026 года. В общих чертах заявитель должен подтвердить либо значительное состояние, либо устойчивый уровень годового дохода за последние годы, а затем отдельно показать связь с Грузией. Обычно это вид на жительство (ВНЖ) или гражданство Грузии, либо документально подтверждённый доход из грузинского источника за нужный год.
Пороговые суммы в лари мы здесь сознательно не приводим. Они прописаны в приказе министра, который меняется несколько раз в год, а любая цифра, которая ходит по форумам приезжих, приводится без даты. Спросите у налогового консультанта в Тбилиси цифры на день вашей подачи, письменно.
Два практических замечания верны при любых цифрах. Статус даётся на налоговый год, а не раз и навсегда, поэтому его нужно продлевать. И это решение по усмотрению, а не регистрация, поэтому дело надо собирать правильно с первого раза. Заявителям, у которых уже есть ВНЖ Грузии, заметно проще подтвердить связь с Грузией.
Как получить сертификат
Статус резидента и сертификат налогового резидентства путать не стоит. Вы резидент потому, что так говорит статья 34. Сертификат нужен, чтобы доказать это иностранной налоговой службе.
Заявление подаётся в Службу доходов, она выдаёт сертификаты на конкретный налоговый год. Готовьтесь подтверждать подсчёт дней, грузинский адрес и источник дохода. Сертификат за незакрытый год получить труднее, чем за завершённый, и это важно, если иностранный плательщик держит у себя удержанный налог.
Сертификат же и делает работающими соглашения Грузии об избежании двойного налогообложения. Статья 2(7) Налогового кодекса ставит ратифицированное соглашение выше самого кодекса, поэтому действующий сертификат плюс нужная статья соглашения и останавливают повторное налогообложение одного и того же дохода.
Статья 153 требует, чтобы физическое лицо-резидент, чей доход не облагается налогом у источника, подало декларацию по налогу на доходы до 1 апреля года, следующего за отчётным. Резидентство без поданной декларации планом не является.
налоговые консультанты в Тбилиси, которые стоят своих денег. Мы изучаем их сами и перепроверяем каждый квартал. Читать бесплатно.
Смотреть рейтинг
Четыре ошибки, которые встречаются постоянно
ВНЖ равно налоговое резидентство. Не равно. ВНЖ выдаёт другое ведомство и по другому закону: это иммиграционный статус, а не налоговый. Многие держатели ВНЖ для налогов нерезиденты, а многие налоговые резиденты вообще не имеют ВНЖ и живут здесь по безвизовому режиму на 365 дней.
Досчитать до 183 и остановиться. Это число задаёт нижний порог для одного пути, а не верхнюю границу ваших рисков. Страна, откуда вы приехали, может по своему внутреннему тесту всё равно считать вас своим резидентом, и тогда спор решается в соглашении, а не в грузинском законе.
Считать, что прежняя страна отпустит тихо. Большинство налоговых служб требуют формального снятия с учёта. Без этого шага у вас два действующих резидентства и спор, который придётся вести документами, которых вы не сохранили.
Считать ставку 20% всей картиной. Грузия облагает прибыль компаний при распределении, а не при начислении, поэтому форма владения бизнесом часто важнее вашего личного статуса. Это разговор с бухгалтером, и тех, кому стоит звонить, мы собрали в рейтинге бухгалтеров в Тбилиси.
Главное
- Налоговое резидентство Грузии зависит от 183 дней фактического присутствия в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году, а не от календарного года.
- Считается любой день, когда вы физически были в Грузии, каким бы коротким он ни был, и после срабатывания правила вы резидент за весь налоговый год задним числом.
- Дни, которые уже сделали вас резидентом в одном налоговом периоде, нельзя посчитать снова в следующем.
- Резидентство и источник дохода остаются разными вопросами. Статус резидента освобождает доход не из грузинского источника, но услуги, которые вы оказываете здесь, относятся к грузинскому источнику.
- Путь HNWI по статье 34(6) обходит подсчёт дней, но условия задаёт приказ министра, они часто меняются, и перед подачей их надо подтверждать.
- Именно сертификат Службы доходов заставляет работать льготы по соглашениям за границей.
Частые вопросы
Сколько дней нужно провести в Грузии, чтобы стать налоговым резидентом?
183 дня фактического присутствия или больше, считая по любому непрерывному 12-месячному периоду, который заканчивается внутри нужного налогового года. Тест задаёт статья 34(2). Перешли порог, и вы резидент за весь этот налоговый год, а не со дня перехода. Неполные дни считаются как полные.
Считаются ли 183 дня по календарному году?
Нет. Считается любой непрерывный период из 12 календарных месяцев, заканчивающийся в налоговом году, то есть скользящее окно, а не отрезок с января по декабрь. Пребывание, разбитое на два календарных года, всё равно может дать резидентство во втором. Это самое частое неверное чтение правила.
Считаются ли дни приезда и отъезда?
Да. Статья 34(5) считает днём фактического пребывания любой день, когда человек был в Грузии, независимо от того, сколько пребывание длилось. Утренний приезд и вечерний отъезд дают два отдельных зачтённых дня. За год частых поездок это набегает быстро.
Можно ли быть налоговым резидентом Грузии и другой страны одновременно?
Да, и так бывает часто, потому что каждая страна применяет свой внутренний тест. Правило 183 дней в Грузии ничего не говорит о том, как поступит ваша прежняя страна. Если соглашение об избежании двойного налогообложения есть, спор решают его правила приоритета. Без соглашения можно получить два полных требования по одному и тому же доходу.
Даёт ли ВНЖ Грузии налоговое резидентство?
Нет. ВНЖ остаётся иммиграционным документом и сам по себе налоговых последствий не создаёт. Налоговое резидентство решает только статья 34. ВНЖ помогает на пути HNWI, где нужно подтвердить связь с Грузией, и делает долгое проживание удобным, но подсчёт дней он не заменяет.
Правда ли, что иностранный доход у налоговых резидентов Грузии не облагается?
Доход не из грузинского источника, полученный физическим лицом-резидентом, освобождён по статье 82(1)(u). Загвоздка в том, что считать иностранным источником. Работа, которую вы физически выполняете в Грузии, относится к грузинскому источнику по статье 104, даже если и клиент, и деньги за границей. Проверьте классификацию источника, прежде чем рассчитывать на освобождение.
Что такое путь HNWI к налоговому резидентству Грузии?
Статья 34(6) разрешает налоговому органу присвоить резидентство Грузии состоятельному физическому лицу без 183 дней, на условиях, которые устанавливает министр финансов. На практике это тест на состояние или на доход плюс подтверждение связи с Грузией. Статус даётся на налоговый год и по усмотрению органа, поэтому важно, как собрано дело.
Как получить сертификат налогового резидентства Грузии?
Подайте в Службу доходов заявление на сертификат за конкретный налоговый год, приложив подтверждение присутствия, адреса и дохода. Его выдают после того, как орган убедится, что тест статьи 34 выполнен. За завершённый год сертификат обычно получить проще, чем за текущий.
Нужно ли резиденту подавать декларацию в Грузии?
Да, если ваш доход не облагается налогом у источника в Грузии. Статья 153 ставит срок 1 апреля года, следующего за отчётным. Сотрудникам, у которых работодатель удерживает налог правильно, подавать может быть нечего. Всем, у кого есть иностранный доход или доход от самозанятости, стоит исходить из того, что декларация нужна.
Прекращает ли налоговое резидентство Грузии резидентство в прежней стране?
Само по себе нет. Прежняя страна применяет свои правила выхода, а они обычно требуют формального снятия с учёта и доказательств того, что центр жизни переехал. Грузинский сертификат в этом процессе полезен, но одного его редко достаточно. Закрывайте обе стороны в одном налоговом году.
Нужно ли налоговое резидентство для статуса малого бизнеса (1%)?
Нет. Статус малого бизнеса привязан к зарегистрированному ИП, а не к вашему личному резидентству. При этом на практике они обычно идут вместе, потому что деятельность, которая приносит доход, ведётся в Грузии. Иммиграционный юрист в Тбилиси поможет согласовать сторону ВНЖ с той налоговой структурой, которую вы выберете.