წლიური ანგარიშგება საქართველოში: ვადები და დეკლარაციები

შეხსენებას არავინ გამოგზავნის. დეკლარირების ვადები რეალურია, ჯარიმაც რეალურია და მფლობელების უმეტესობა ამ ვადებს ჯარიმიდან იგებს და არა კალენდრიდან. წლიური ანგარიშგება ერთი სამუშაო არ არის: ორ სამსახურში მიდის, ორ სხვადასხვა ვადაზე. ქვემოთ სრული თანმიმდევრობაა, ზუსტად ისე, როგორც სინამდვილეში ხდება, და ყველა თარიღი, რომელსაც მნიშვნელობა აქვს.

ორი სისტემა და არა ერთი

წლიური ანგარიში მეწარმეთა რეესტრში არ არსებობს, როგორც ეს ბევრ ქვეყანაშია. რეესტრს წელიწადში ერთხელ არაფერი უნდა წარუდგინოთ იმის დასადასტურებლად, რომ კომპანია ჯერ კიდევ არსებობს.

ანგარიშგება ორ სხვა ადგილას მიდის. წლიურ ფინანსურ ანგარიშგებას იღებს ბუღალტრული აღრიცხვის, ანგარიშგებისა და აუდიტის ზედამხედველობის სამსახური, იგივე SARAS. საგადასახადო დეკლარაციებს შემოსავლების სამსახური იღებს rs.ge-ს გავლით და ისინი ძირითადად თვიურია.

სხვადასხვა პორტალი, სხვადასხვა ავტორიზაცია, სხვადასხვა ვადა. ბუღალტერი, რომელიც ყოველ თვე დღგ-ს დეკლარაციას აგზავნის, ფინანსურ ანგარიშგებას ავტომატურად არ წარადგენს. სწორედ ამ ნაპრალიდან ჩნდება კომპანია, რომელსაც გადასახადებში სუფთა ისტორია აქვს და ანგარიშგებაში სამი წელი აკლია.

ნაბიჯი 1. დაადგინეთ საწარმოს კატეგორია

საქართველოს კანონი ბუღალტრული აღრიცხვის, ანგარიშგებისა და აუდიტის შესახებ ყველა საწარმოს ზომის მიხედვით ოთხ კატეგორიად ჰყოფს. კატეგორია განსაზღვრავს, რას წარადგენთ, რომელი სტანდარტით ადგენთ ანგარიშგებას და სავალდებულოა თუ არა აუდიტი.

კატეგორია სამი კრიტერიუმიდან სულ მცირე ორის დაკმაყოფილებით განისაზღვრება. საზოგადოებრივი ინტერესის პირები, ანუ ბანკები, სადაზღვევო კომპანიები და ბირჟაზე დაშვებული კომპანიები, ამ ბადეში არ ხვდებიან და ზომის მიუხედავად ყველაზე მძიმე ვალდებულებები აქვთ.

ორი პრაქტიკული შენიშვნა. ზღვრები კანონის მიღების შემდეგ არაერთხელ შეიცვალა, ამიტომ ცხრილს ორიენტირად მიიღეთ და საკუთარი კატეგორია ანგარიშგების პორტალის კალკულატორით ან ბუღალტერთან დააზუსტეთ. მეორე: ქართული შპს-ების უმეტესობა პირდაპირ მეოთხე კატეგორიაში ხვდება, რაც ყველაზე მსუბუქ ნაკრებს და აუდიტის არარსებობას ნიშნავს. ეს არ ნიშნავს, რომ წარდგენა არ სჭირდება.

ნაბიჯი 2. ფინანსური ანგარიშგება 1 ოქტომბრამდე წარადგინეთ

ფინანსური ანგარიშგება SARAS-ში Reportal-ის, ანგარიშგების საჯარო პორტალის გავლით მიდის. წარდგენილ ანგარიშგებას შემდეგ ნებისმიერი ადამიანი მოძებნის.

ვადა მკაცრია. SARAS აღნიშნავს, რომ საწარმო ვალდებულია ანგარიშგება დაუყოვნებლივ წარადგინოს, მაგრამ არაუგვიანეს საანგარიშგებო პერიოდის მომდევნო წლის 1 ოქტომბრისა. ანუ 2025 კალენდარული წლის ანგარიშგების ვადა 2026 წლის 1 ოქტომბერია, 2026 წლისა კი 2027 წლის 1 ოქტომბერი.

თუ საანგარიშგებო პერიოდი კალენდარულ წელს არ ემთხვევა, ვადა სხვაგვარად ითვლება: ცხრა თვე პერიოდის დასრულებიდან. პატარა ქართული კომპანიები არაკალენდარულ წელს თითქმის არასოდეს იყენებენ, ჯგუფები უცხოური მშობელი კომპანიით კი ხანდახან იყენებენ.

წარდგენის მოცულობა კატეგორიასთან ერთად იზრდება. პირველი და მეორე კატეგორიის საწარმოები და საზოგადოებრივი ინტერესის პირები წარადგენენ ფინანსურ ანგარიშგებას, მმართველობის ანგარიშს და აუდიტორულ დასკვნას. მესამე და მეოთხე კატეგორია უფრო მცირე ნაკრებს წარადგენს. სწორი ციფრები აღრიცხვის საქმეა დიდი ხნით ადრე, ვიდრე წარდგენის, ამიტომ ქართული შპს-ის ბუღალტრული აღრიცხვის მოთხოვნები პირველ თვეს ღირს მოწესრიგება და არა მეთერთმეტეს.

ნაბიჯი 3. თვიური დეკლარაციები, რომლებიც არ წყდება

საგადასახადო დეკლარაციები საკუთარ რიტმში მიდის. თარიღებს საქართველოს საგადასახადო კოდექსი ადგენს და ბიზნესის გადასახადების უმეტესობისთვის ეს მომდევნო თვის 15 რიცხვია.

დღგ-ს სტრიქონი მხოლოდ რეგისტრაციის შემდეგ იწყებს მუშაობას, რეგისტრაცია კი ბრუნვით ხდება და არა თქვენი სურვილით. თუ ზღვართან ახლოს ხართ, გადასვლამდე წაიკითხეთ დღგ-ს რეგისტრაციის ზღვარი საქართველოში, რადგან უკუძალით რეგისტრაცია ძვირად ჯდება.

ნაბიჯი 4. რატომ არ აქვს ქართული შპს-ების უმეტესობას წლიური დეკლარაცია

საქართველოში იბეგრება განაწილებული მოგება და არა საბუღალტრო მოგება. კომპანია მოგების გადასახადს განაწილების მომენტში იხდის და არა შემოსავლის მიღების მომენტში.

ამ კონსტრუქციას შედეგი აქვს, რომელსაც ხშირად ივიწყებენ. საგადასახადო კოდექსის 153-ე მუხლით, განაწილებაზე დაბეგვრის რეჟიმში მყოფი კომპანიები მოგების დეკლარაციას ყოველ თვე 15 რიცხვამდე წარადგენენ და 1 აპრილის წლიური დეკლარაციისგან პირდაპირ თავისუფლდებიან, რომელსაც ყველა დანარჩენი წარადგენს. ამიტომ ჩვეულებრივი ქართული შპს-ის წლიური ანგარიშგება შემოსავლების სამსახურში სინამდვილეში თორმეტი თვიური დეკლარაციაა, პლუს ქონების გადასახადის დეკლარაცია 1 აპრილამდე, თუ დასაბეგრი ქონება აქვს.

1 აპრილის დეკლარაცია მაინც ეხება რეზიდენტ ფიზიკურ პირებს, რომელთა შემოსავალი ქართულ წყაროსთან არ დაიბეგრა, არარეზიდენტებს დაუბეგრავი ქართული შემოსავლით და იმ საწარმოებს, რომლებიც თვიური მოგების რეჟიმის გარეთ არიან. თუ შემოსავალს კომპანიის გარდა პირადადაც იღებთ, პირად და კომპანიის მხარეს ცალკე ვადები და ცალკე შედეგები აქვს.

ნაბიჯი 5. გაარკვიეთ, სჭირდება თუ არა აუდიტი

აუდიტს კატეგორია განსაზღვრავს და არა შემოსავალზე კამათი. საზოგადოებრივი ინტერესის პირები, პირველი და მეორე კატეგორიის საწარმოები და ამავე ზომის ჯგუფები ვალდებულნი არიან ანგარიშგება აუდიტით დაადასტურონ. მესამე და მეოთხე კატეგორია სავალდებულო აუდიტში არ ხვდება, თუ სხვა კანონმდებლობა მათ იქ არ შეიყვანს.

თუ მეორე კატეგორიის ზღვართან ახლოს ხართ, აუდიტორთან რამდენიმე თვით ადრე შეთანხმდით. ზაფხულში თბილისში თავისუფალი აუდიტორი ნაკლებია, რადგან ოქტომბრის ვადა ახლოვდება, და ძლიერი აუდიტორული კომპანიები თბილისში ახალ სამუშაოს ბევრად უფრო ადრე წყვეტენ.

რაზე ცდებიან ყველაზე ხშირად

უმოქმედო კომპანიაც წარადგენს

შემოსავლის გარეშე კომპანია ვალდებულებების გარეშე კომპანია არ ხდება. მოგების თვიური დეკლარაცია მაინც წარსადგენია, ფინანსური ანგარიშგება მაინც წარსადგენია და დუმილის წელი მაინც დარღვევის წლად იკითხება.

0% განაკვეთი ანგარიშგებისგან არ ათავისუფლებს

ვირტუალური ზონისა და საერთაშორისო კომპანიის სტატუსი განაკვეთს ცვლის და არა დოკუმენტების ნაკრებს. ფინანსური ანგარიშგება და თვიური დეკლარაციები ისევე გრძელდება, როგორც მანამდე, სტატუსის პირობებს კი სწორედ წარდგენილი ციფრებით ამოწმებენ. დეტალები IT და ფრილანს ბიზნესისთვის ჩვენს გზამკვლევშია: ბუღალტერია IT კომპანიებისა და ფრილანსერებისთვის.

ინდივიდუალურ მეწარმეს არდადეგები არ აქვს

ინდივიდუალური მეწარმე მცირე ბიზნესის სტატუსით (1%) ბრუნვის დეკლარაციას წარადგენს და ყოველ თვე 15 რიცხვამდე იხდის. აქვს თუ არა ი/მ-ს ფინანსური ანგარიშგების ვალდებულებაც, დამოკიდებულია იმაზე, როგორ კლასიფიცირდება ბუღალტრული აღრიცხვის კანონით, ამიტომ ეს სპეციალისტთან დააზუსტეთ და თავად არ გადაწყვიტოთ.

პირველი არასრული წელიც ითვლება

სექტემბერში დარეგისტრირებულ კომპანიას საანგარიშგებო პერიოდი რეგისტრაციის დღიდან 31 დეკემბრამდე აქვს. ეს მოკლე მონაკვეთი სრულფასოვანი საანგარიშგებო პერიოდია და მომდევნო წლის 1 ოქტომბრის ვადა მისთვისაც სრულიად რეალურია.

რა ღირს დაგვიანება

საგადასახადო კოდექსი დაგვიანებას ზუსტად აფასებს. ორ თვემდე დაგვიანება ჯდება იმ დეკლარაციით დარიცხული გადასახადის 5% ყოველ ვადაგადაცილებულ თვეზე, არასრული თვე სრულად ითვლება, სულ არაუმეტეს 30%. ორი თვის შემდეგ ჯარიმა ფიქსირებული ხდება: დარიცხული გადასახადის 10%. თუ დეკლარაციაში გადასახდელი გადასახადი არ არის, ჯარიმა არ დაერიცხება.

ბოლო წინადადება ბევრს ხსნის იმისგან, რასაც ვხედავთ. უმოქმედო კომპანიები წლების განმავლობაში არ აგზავნიან თვიურ დეკლარაციებს და ერთი ლარი ჯარიმაც არ ერიცხებათ. უსიამოვნება პირველივე თვეს მოდის, როცა რეალური გადასახადი გამოჩნდება, და ეს დარღვევების ისტორიას ედება, რომლის სწრაფად მოწესრიგებაც შეუძლებელია.

ფინანსური ანგარიშგების დაგვიანება ცალკე, ბუღალტრული აღრიცხვის კანონით წყდება, სადაც წარუდგენლობისთვის პასუხისმგებლობაა გათვალისწინებული. თანხები არაერთხელ შეიცვალა, ამიტომ სანამ გადაწყვეტთ, რომ ვადა არასავალდებულოა, ბუღალტერს ჰკითხეთ, რამდენია ის დღეს.

რანჟირებული სია

თბილისში საუკეთესო ბუღალტრები გჭირდებათ?

თბილისში მომუშავე ბუღალტრები გამოვიკვლიეთ და დავრანჟირეთ ისინი, ვისთვისაც ფულის გადახდა ღირს. დამოუკიდებელი კვლევა, კვარტალური გადამოწმება, უფასო წაკითხვა.

რანჟირებული სიის ნახვა

კალენდარი, რომლითაც მუშაობა შეიძლება

ეს ოთხი სტრიქონი თვალსაჩინო ადგილას დაიკიდეთ:

• ყოველ თვე 15 რიცხვამდე: მოგების გადასახადი, წყაროსთან დაკავებული გადასახადი ხელფასებზე, დღგ და მცირე ბიზნესის ბრუნვის დეკლარაცია წინა თვეზე.
• 1 აპრილი: ქონების გადასახადის დეკლარაცია საწარმოებისთვის და წლიური საშემოსავლო ან მოგების დეკლარაცია, თუ ის თქვენ გეხებათ.
• ზაფხულში: დახურეთ წინა წელი, შეათანხმეთ ანგარიშგება და დაჯავშნეთ აუდიტორი, თუ კატეგორია ითხოვს.
• 1 ოქტომბერი: წინა კალენდარული წლის ფინანსური ანგარიშგება, Reportal-ზე წარდგენილი.

ამის თავად კეთება შესაძლებელია და ბევრი ერთმფლობელიანი კომპანია თავს ართმევს. აზრს კარგავს იმ მომენტში, როცა თანამშრომლები, დღგ-ს რეგისტრაცია ან სხვა ქვეყნის საგადასახადო ორგანო გამოჩნდება. ამ არჩევანს პატიოსნად განვიხილავთ ტექსტში გჭირდებათ თუ არა ბუღალტერი, ბაზრის ფასები კი აქ არის: რა ღირს ბუღალტრული მომსახურება საქართველოში.

თუ გინდათ, რომ მთელი ეს კალენდარი კომპანიამ აიღოს, დაიწყეთ ჩვენი რანჟირებული სიით: გადამოწმებული ბუღალტრები თბილისში. სტრუქტურული კითხვები, რომლებიც აღრიცხვაზე ზემოთ დგას, მაგალითად საგადასახადო რეზიდენტობა, ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულებით შეღავათი ან სტატუსის განაცხადი, პირდაპირ საგადასახადო კონსულტანტებთან თბილისში მიიტანეთ.

მთავარი

• წლიური ანგარიშგება ორ ხაზად მიდის: ფინანსური ანგარიშგება SARAS-ში და საგადასახადო დეკლარაციები შემოსავლების სამსახურში.
• ფინანსური ანგარიშგების ვადა საანგარიშგებო პერიოდის მომდევნო წლის 1 ოქტომბერია, არაკალენდარული წლის შემთხვევაში კი პერიოდის დასრულებიდან ცხრა თვე.
• საწარმოს კატეგორია განსაზღვრავს ანგარიშგების მოცულობას და აუდიტის სავალდებულოობას. მეოთხე კატეგორია ყველაზე მსუბუქია, მაგრამ გათავისუფლებული არ არის.
• ქართული შპს-ების უმეტესობა მოგების გადასახადს ყოველ თვე 15 რიცხვამდე აცხადებს და წლიურ მოგების დეკლარაციას არ წარადგენს.
• 1 აპრილი არის საწარმოს ქონების გადასახადის დეკლარაციისა და წლიური დეკლარაციების ვადა, სადაც ისინი გამოიყენება.
• დაგვიანებულ დეკლარაციაზე ჯარიმა პროცენტულად ითვლება, ხოლო თუ გადასახდელი გადასახადი არ არის, ჯარიმა არ დაერიცხება.
• უმოქმედო კომპანიები, ვირტუალური ზონის კომპანიები და ინდივიდუალური მეწარმეები დეკლარირებას აგრძელებენ.

ხშირი კითხვები

რა ვადა აქვს წლიურ ანგარიშგებას საქართველოში?

ფინანსური ანგარიშგება SARAS-ში უნდა მოხვდეს არაუგვიანეს საანგარიშგებო პერიოდის მომდევნო წლის 1 ოქტომბრისა. არაკალენდარული საანგარიშგებო პერიოდის შემთხვევაში ვადა პერიოდის დასრულებიდან ცხრა თვეა. საგადასახადო დეკლარაციები საკუთარი გრაფიკით მიდის, ძირითადად საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვამდე. ეს ვადები ერთმანეთისგან დამოუკიდებელია და ერთის დაცვა მეორეს არაფერს აძლევს.

ვალდებულია პატარა ქართული კომპანია ფინანსური ანგარიშგება წარადგინოს?

დიახ. მეოთხე კატეგორიის საწარმოები, რაც პატარა შპს-ების უმეტესობას მოიცავს, ფინანსურ ანგარიშგებას პორტალზე ისევე წარადგენენ, როგორც ყველა. მათი ნაკრები უფრო მცირეა და სავალდებულო აუდიტი არ სჭირდებათ. ზომის ზღვრები ბუღალტრული აღრიცხვის კანონშია და ღირს პორტალის კატეგორიის კალკულატორთან შედარება.

სად უნდა წარვადგინო ფინანსური ანგარიშგება?

Reportal-ზე, ანგარიშგების საჯარო პორტალზე, რომელსაც SARAS მართავს. საწარმოს პორტალის წარდგენის სისტემაში არეგისტრირებთ, ადასტურებთ კატეგორიას და შემდეგ ტვირთავთ ანგარიშგებას. წარდგენილი ანგარიშგება საჯაროდ მოსაძიებელი ხდება და ეს ერთი მიზეზია, ციფრები წარდგენამდე გადაამოწმოთ.

წარადგენს ქართული შპს წლიურ საგადასახადო დეკლარაციას?

მოგების გადასახადზე ჩვეულებრივ არა. განაწილებული მოგების რეჟიმში მყოფი კომპანიები მოგების დეკლარაციას ყოველ თვე 15 რიცხვამდე წარადგენენ და 1 აპრილის წლიური დეკლარაციისგან თავისუფლდებიან. ქონების გადასახადის დეკლარაციას 1 აპრილამდე მაინც წარადგენენ, თუ დასაბეგრი ქონება აქვთ. მფლობელს ცალკე შეიძლება დარჩეს პირადი 1 აპრილის დეკლარაცია იმ შემოსავალზე, რომელიც წყაროსთან არ დაიბეგრა.

რა ჯარიმაა დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენაზე?

ორ თვემდე დაგვიანებაზე ჯარიმა იმ დეკლარაციით დარიცხული გადასახადის 5%-ია ყოველ ვადაგადაცილებულ თვეზე, არასრული თვე სრულად ითვლება, სულ არაუმეტეს 30%. ორი თვის შემდეგ ჯარიმა ფიქსირებულია: დარიცხული გადასახადის 10%. თუ დეკლარაციაში გადასახდელი გადასახადი არ არის, ჯარიმა არ დაერიცხება. გადაუხდელ გადასახადზე საურავი წარდგენის ჯარიმისგან ცალკე ითვლება.

სჭირდება თუ არა ჩემს კომპანიას აუდიტი?

მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის საზოგადოებრივი ინტერესის პირია, პირველი ან მეორე კატეგორიის საწარმოა, ან ამავე ზომის ჯგუფის ნაწილია. მესამე და მეოთხე კატეგორიის კომპანიები სავალდებულო აუდიტში არ ხვდებიან, თუ სხვა კანონმდებლობა კონკრეტულად მათ არ ეხება. ინვესტორი, კრედიტორი ან უცხოური მშობელი კომპანია აუდიტს ხელშეკრულებით მაინც შეიძლება მოითხოვოს.

ვალდებულია უმოქმედო კომპანია ანგარიშგება წარადგინოს?

დიახ. საქმიანობის გარეშე კომპანია თვიურ დეკლარაციებს მაინც წარადგენს და წლიურ ფინანსურ ანგარიშგებასაც მაინც აგზავნის. ჯარიმა დარიცხული გადასახადიდან ითვლება, ამიტომ უმოქმედო კომპანია ხშირად გამოტოვებულ ვადებს დაუყოვნებელი ფულადი დანაკარგის გარეშე აგროვებს. დაგროვილი ჩამორჩენა პრობლემად პირველივე საბანკო შემოწმებაზე, კომპანიის გაყიდვაზე ან ლიცენზიის განაცხადზე იქცევა.

როდის წარადგენს კომპანია ქონების გადასახადის დეკლარაციას?

საწარმოები და ორგანიზაციები ქონების გადასახადის დეკლარაციას წარადგენენ და იხდიან კალენდარული წლის 1 აპრილამდე. დეკლარაციაში აისახება მფლობელობაში არსებული დასაბეგრი ქონება. კომპანია, რომელსაც საქართველოში დასაბეგრი ქონება არ აქვს, ამ დეკლარაციას არ წარადგენს, მაგრამ სანამ გადაწყვეტთ, რომ არ გეხებათ, გადაამოწმეთ, რა ითვლება დასაბეგრ ქონებად.

წარადგენენ ვირტუალური ზონისა და საერთაშორისო კომპანიის სტატუსის მქონე კომპანიები წლიურ ანგარიშგებას?

დიახ. შეღავათიანი სტატუსი საგადასახადო განაკვეთს ცვლის და არა ანგარიშგების ვალდებულებებს. ფინანსური ანგარიშგება, თვიური დეკლარაციები და მათ ქვეშ არსებული აღრიცხვა გრძელდება, სტატუსის შემოწმებაზე კი სწორედ წარდგენილ ციფრებს უყურებენ. დაუდევარი ანგარიშგებით სტატუსს უფრო სწრაფად დაკარგავთ, ვიდრე აგრესიული საგადასახადო პოზიციით.

შემიძლია წლიური ანგარიშგება თავად ვაწარმოო?

ფორმალურად დიახ და მარტივი ერთმფლობელიანი კომპანიები ასეც აკეთებენ. დროის ცუდი ხარჯვა მაშინ იწყება, როცა ხელფასები, დღგ-ს რეგისტრაცია, სავალუტო ოპერაციები ან სხვა ქვეყნის შეკითხვები გამოჩნდება. პორტალი მარტივია მხოლოდ მაშინ, სანამ ერთი ტიპის ოპერაცია გაქვთ. სირთულე ფორმის სტრიქონებში იწყება და შეცდომა ჩვეულებრივ თვეების შემდეგ ჩნდება. ბიუჯეტში სპეციალისტთან სულ მცირე წლიური შემოწმება ჩადეთ, თუნდაც თვიურ დეკლარაციებს თავად აგზავნიდეთ.

რა ვქნა, თუ ფინანსური ანგარიშგება არასოდეს წარმიდგენია?

გამოასწორეთ და წერილს არ დაელოდოთ. წინა წლები ჩვეულებრივ შეიძლება მოამზადოთ და დაგვიანებით წარადგინოთ, ნებაყოფლობით კეთება კი უკეთესი პოზიციაა, ვიდრე მაშინ, როცა თავად აღმოაჩენენ. სთხოვეთ ბუღალტერს, წლები საბანკო ამონაწერებითა და ინვოისებით აღადგინოს, შემდეგ ყველაზე ძველიდან დაიწყეთ წარდგენა. თავიდანვე იკითხეთ, რამდენია დღეს პასუხისმგებლობა დაგვიანებით წარდგენაზე, რომ სიურპრიზი არ იყოს.